Okamžik přiznání plnění v režimu reverse charge

12.10.2015, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 2 minuty

V režimu přenosu povinnosti přiznat daň na příjemce plnění fungují odlišná pravidla pro přiznání plnění. Detail se dozvíte na příkladech.

Základní pravidla režimu přenesení daňové povinnosti jsou shrnuta v § 92a zákona o DPH. Kromě předpokladů pro aplikaci režimu, tj. jde o plnění mezi českými plátci DPH s místem zdanitelného plnění v tuzemsku, jsou důležitá pravidla pro okamžik přiznání uskutečnění či přijetí platby:

• Plnění se přiznává ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.

 

→    To znamená, že k okamžiku přijetí platby se přijetí / poskytnutí plnění nepřiznává.

→    Zálohy se zahrnují až do celkové úplaty za zdanitelné plnění.

→  Nevzniká povinnost při přijetí zálohové platby vystavit daňový doklad (pro vystavení daňového dokladu je rozhodující DUZP).

→    Odběratel nečeká s přiznáním přijetí plnění na daňový doklad dodavatele.

 

 

Příklad:

Dodání mobilů v hodnotě 200 000 Kč, které podléhá režimu přenosu povinnosti přiznat daň podle § 92f ZDPH. Dodavatel požaduje zálohu.

→    27. 10. 2015 vystavena zálohová faktura na 100 000 Kč

→    30. 10. 2015 přijata platba předem

→    5. 11. 2015 dodáno zboží

→    7. 11. 2015 doplatek 100 000 Kč

Poskytnutí a přijetí plnění je přiznáno v listopadu 2015.

 

Příklad:

Dodání malířských prací, které podléhá režimu přenosu povinnosti přiznat daň podle § 92e ZDPH.

 

Malíř:

→    30. 10. 2015 přijata záloha 10 000 Kč

→    31. 10. 2015 provedeny malířské práce

→    1. 11. 2015 vystaven daňový doklad

→    4. 11. 2015 doplatek 20 000 Kč

Poskytnutí plnění je přiznáno v říjnu 2015.

 

 

Vlastník vymalované nemovitosti:

→    29. 10. 2015 poskytnuta záloha 10 000 Kč

→    31. 10. 2015 provedeny malířské práce

→    1. 11. 2015…