Daně
profi

Příplatky do vlastního kapitáluGarance

12.8.2022, Ing. Pavel Novák, Zdroj: Verlag Dashöfer

Klient – právní kancelář – má čtyři společníky. Ti se rozhodli, že vloží do svého s. r. o. příplatky, a to v nepeněžní hodnotě. K tomu mají od znalce ocenění jejich obchodního závodu. Znalec na základě výnosové metody kapitalizovaného normalizovaného zisku…

Poplatek vydavateli karty za platbu firemní kartouGarance

28.6.2022, Ing. Martin Veselý, Zdroj: Verlag Dashöfer

Naše společnost, tuzemský plátce DPH, nakoupila notebook a na faktuře se objevil další řádek „Nehmotný produkt, Služba, Poplatek vydavateli karty a/nebo karetní asociaci za platbu firemní kartou”, tato položka je s nulovou sazbou daně.…

Technické zhodnocení hmotného majetku při mimořádných odpisechGarance

20.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Technické zhodnocení hmotného majetku odpisovaného mimořádnými odpisy podle § 30a ZDPnezvyšuje daňovou vstupní cenu.

Technické zhodnocení automobilů a paušální výdajeGarance

19.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

V § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP je stanoveno, že poplatník může uplatňovat paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem ve výši 5.000 Kč za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání. Používá-li…

Technické zhodnocení jako věcGarance

18.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Fotovoltaické elektrárnyGarance

17.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Od zdaňovacího období 1. 1. 2011 byl ZDP novelizován zákonem č. 346/2010 Sb. a došlo ke 2 daňovým změnám ve vztahu k uplatnění daně z příjmů u fotovoltaických elektráren (dále jen „FVE”):…

Pozemky a jejich zhodnoceníGarance

16.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Pozemek se podle daňových a účetních předpisů technicky nezhodnocuje. Pozemek není podle ZDP vymezen jako hmotný majetek ve smyslu § 26 odst. 2 ZDP. Podle Českého účetního standardu č. 013 bod 5.3 se o technickém zhodnocení neúčtuje v případě pěstitelských…

Vyvolaná investiceGarance

13.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Společnosti musí někdy vynaložit v rámci investiční výstavby tzv. vícenáklady, tj. náklady výstavby na základě podmínek uložených v rámci stavebního řízení. Společnost, která tyto náklady vynaložila, se nestává vlastníkem konečného majetku. Například…

Odpisy a likvidace stavebního dílaGarance

12.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

V případě, že je likvidováno odepisované stavební dílo v souvislosti s výstavbou nového stavebního díla nebo jeho technickým zhodnocením, je podle § 29 odst. 1 ZDP součástí vstupní ceny nového stavebního díla i zůstatková cena likvidovaného stavebního díla.…

Odpisování při společném jmění manželůGarance

11.5.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Podle § 7 odst. 9 ZDP mají-li manželé ve společném jmění nemovitost (nemovitou věc), která je využívána pro samostatnou činnost oběma manžely, vkládá tuto nemovitou věc do obchodního majetku pouze jeden z…

Omezení daňového nákladu při prodeji cenného papíruGarance

11.5.2022, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer

Hranice pro vymezení hmotného majetku a technického zhodnoceníGarance

4.5.2022, RNDr. Ivan Brychta, Zdroj: Verlag Dashöfer

§ 26 odst. 2 ZDP uvádí, že hmotným majetkem, který se daňově odpisuje, jsou mj.:

Investiční pobídkyGarance

26.4.2022, Ing. Vlasta Martišková, Zdroj: Verlag Dashöfer

Nedokončená investiceGarance

12.4.2022, Bc. Stanislav Suchan, Zdroj: Verlag Dashöfer

Na nedokončených investicích (účet 042) nám zůstala jedna položka (hodnota technického projektu v ceně 5 000 Kč), kterou jsme chybně nezařadili k dokončené investici. Investice byla dokončena a zařazena v roce 2020, tj., již se odepisuje a na nedokončených…

Pořizovací cena dlouhodobého majetku pořízeného z dotaceGarance

6.4.2022, Bc. Stanislav Suchan, Zdroj: Verlag Dashöfer

Provádíme rekonstrukci výrobní haly. Na část této rekonstrukce bude poskytnuta dotace z veřejných zdrojů.

Zařazení a odepisování nehmotného - softwaruGarance

3.3.2022, Ing. Alena Čechová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Pořídili jsme software za 500 000 Kč. Chceme ho odepisovat podle § 24 odst. 2 písm. v) ZDP. Titul tohoto druhu majetku byl však zrušen. Jak správně účtovat a na jaký účet toto pořízení…

Technické zhodnocení nehmotného majetkuGarance

1.3.2022, Ing. Martin Děrgel, Zdroj: Verlag Dashöfer

S. r. o., zakoupila v r. 1994 software za 20 000 Kč, který odepisovala a jeho zůstatková cena je v roce 2021 nulová. V roce 2021 provedla technické zhodnocení tohoto softwaru ve výši 50 000 Kč. Limit pro technické zhodnocení a dlouhodobý nehmotný majetek je v…

Odpisování dlouhodobého hmotného majetku používaného z části k zajištění zdanitelného příjmuGarance

23.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při odpisování hmotného majetku, který je pouze zčásti používán k zajištění zdanitelného příjmu, se do výdajů k zajištění zdanitelného příjmu zahrnuje poměrná část odpisů. Při odpisování silničního motorového vozidla, u kterého je poplatník povinen uplatnit…

Odpisování majetku v souvislosti se smlouvou o finančním leasinguGarance

22.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

082 - Oprávky k hmotným movitým věcem a jejich souborůmGarance

16.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Vymezení hmotných movitých věcí a jejich souborů je uvedeno u účtu 022. Oprávky vyjadřují kumulovanou výši dosavadních účetních odpisů za celou dobu užívání hmotných movitých věcí. Při částečné likvidaci věci jako části jednotlivého majetku, nebo souboru je…

079 - Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetkuGarance

15.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Vymezení jiného dlouhodobého nehmotného majetku je uvedeno u účtu  019 . Oprávky vyjadřují kumulovanou výši dosavadních účetních odpisů za celou dobu užívání jiného DNM.

074 - Oprávky k ostatním ocenitelným právůmGarance

14.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Vymezení ocenitelných práv je uvedeno u účtu  014 . Oprávky vyjadřují kumulovanou výši dosavadních účetních odpisů za celou dobu užívání ocenitelných práv.

073 - Oprávky k softwaruGarance

11.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Vymezení softwaru je uvedeno u účtu  013 . Oprávky vyjadřují kumulovanou výši dosavadních účetních odpisů za celou dobu užívání softwaru.

Vrácení hmotného majetkuGarance

10.2.2022, Ing. Pavel Novák, Zdroj: Verlag Dashöfer

V roce 2021 jsme v lednu zakoupili stroj (hmotný majetek), ale během roku jsme ho několikrát reklamovali. S prodejcem jsme se domluvili, že stroj vyměníme za jiný. Tato výměna se bude provádět, ale až v březnu 2022. Jak vyřešit odepisování hmotného…

Technické zhodnocení na majetku vyloučeného z odpisováníGarance

9.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Obdobně jako technické zhodnocení (TZ) na nemovité kulturní památce je posuzováno i TZ na hmotném majetku vyloučeném z odpisování podle § 27 ZDP, např.:

Technické zhodnocení nemovité kulturní památkyGarance

8.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Podle § 29 odst. 3 ZDP nezvyšuje technické zhodnocení (TZ) vstupní ani zůstatkovou cenu majetku, pokud je provedené na nemovité kulturní památce. Dále platí, že ani TZ provedené na nemovité kulturní památce v prvním roce odpisování není součástí vstupní ceny.…

Odpisování technického zhodnocení u matric a foremGarance

7.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

ZDP v § 30 odst. 5 ZDP stanoví, že u matric, zápustek, forem, modelů a šablon v klasifikaci produkce CZ-CPA označených kódem 25.73.50 a kódem 25.73.60 se roční odpis stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby použitelnosti nebo stanoveného počtu…

Odpisování výtahu jako technického zhodnoceníGarance

4.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Společnost si koupila starší 5 patrový bytový dům, který pronajímá. V domě vybudoval osobní výtah za částku 500.000 Kč.

Stanovení vstupní ceny majetku ve spoluvlastnictvíGarance

2.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Pokud je majetek ve spoluvlastnictví pak podle § 26 odst. 4 ZDP je pro posouzení toho, zda dosáhl vstupní ceny 80.000 Kč (do konce roku 2020 – 40.000 Kč), rozhodující vstupní cena, která se rovná součtu hodnot spoluvlastnických podílů u jednotlivých…

Odpisování dočasné stavbyGarance

2.2.2022, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Dočasné stavby nejsou součástí pozemku jako stavby trvalé podle § 506 odst. 1 NOZ. Dočasnost stavby se posuzuje podle jejího stavebně technického, resp. účelového určení a dočasnost může být omezena dvojím způsobem, a to buď určitou lhůtou (dobou), nebo jejich…

Prodej nemovitosti mateřské společnostiGarance

26.1.2022, Ing. Ivana Pilařová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Mateřská společnost (ČR) zakoupila soubor nemovitostí od dceřiné společnosti (ČR). Kupní cena byla určena podle předběžné nabídky třetí nezávislé strany. Tato cena však nebyla akceptována naším auditorem. Objednali jsme si tedy u renomované nezávislé znalecké…

Zařazení přípojky do majetkuGarance

10.1.2022, Tomáš Líbal, Zdroj: Verlag Dashöfer

Jak správně zařadit plynovodní přípojku, vodovodní přípojku, kanalizační přípojku do majetku? Jde o drobné stavby? V případě, že jsou v hodnotě do 80 000 Kč, je možné je dát z daňového hlediska do…

Zatřídění regálového systému do odpisové skupinyGarance

16.12.2021, Ing. Pavel Novák, Zdroj: Verlag Dashöfer

Jak zatřídit „regálový systém” ve skladu anebo ve výrobní hale? Je jasné, že mohou nastat dílčí varianty u regálových systémů, zejména podle způsobu sestavení, uchycení či spojení se stavbou, mobility (na pojízdných vozících) anebo jestli se jedná o pouhý…

Zařazení dlouhodobého hmotného majetku do užíváníArchiv

30.11.2021, Ing. Martin Veselý, Zdroj: Verlag Dashöfer

Naše firma v roce 2019 započala investiční akci – technické zhodnocení DHM (042/321). Toto technické zhodnocení bylo zařazeno do užívání až v letošním roce k 30. 6. 2021. Ze zařazovacího protokolu vyplývá, že část fakturované částky je pořízení drobného…

Okamžik účtování prodeje nemovitostiGarance

30.11.2021, Ing. Martin Veselý, Zdroj: Verlag Dashöfer

Naše akciová společnost, plátce DPH, připravuje kupní smlouvu na prodej nemovitosti zapsané v katastru nemovitostí. Kupující bude skládat do notářské úschovy jistinu, která bude uvolněna až po provedení zápisu do katastru nemovitostí.…

Technické zhodnocení u drobného dlouhodobého hmotného majetkuGarance

26.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Vstupní cenou podle § 29 odst. 1 písm. f) ZDP je též hodnota technického zhodnocení podle § 33 odst. 1 ZDP dokončeného na hmotném majetku, jehož účetní odpisy jsou daňovým výdajem podle § 24 odst. 2 písm. v) ZDP bod 1, zvýšená o ocenění tohoto odpisovaného…

Technické zhodnocení provedené ve vlastní režiiGarance

25.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Je-li technické zhodnocení pronajatého hmotného majetku nebo majetku pořizovaného na finanční leasing a jiný majetek uvedený v § 26 odst. 3 písm. c) ZDPhrazené nájemcem nebo uživatelem, může na základě písemné smlouvy odpisovat nájemce nebo uživatel, pokud…

Odpisování při odkoupení najatého majetkuGarance

24.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při odkoupení najatého majetku, u něhož nájemce odpisoval technické zhodnocení podle § 28 odst. 3 ZDP je součástí vstupní ceny, s výjimkou uvedenou dále, i zůstatková cena tohoto technického…

Technické zhodnocení u podnájemceGarance

23.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

V ZDP byla od 1. 1. 2018 rozšířena možnost odpisování technického zhodnocení v případech, kdy dochází k přenechání věci k užití jinému, například podnájemci (§ 28 odst. 7 ZDP). Provede-li technické zhodnocení jiný poplatník (jiný než nájemce nebo uživatel…

Technické zhodnocení u nájemce a pronajímateleGarance

8.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Mezi nájemcem a pronajímatelem může vzniknout několik variant TZ podle toho, kdo TZ provede a kdo ho bude financovat:

Technické zhodnocení u majetku odpisovaného časově nebo výkonověGarance

5.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

V případě časově nebo výkonově odpisovaného hmotného majetku podle § 30 odst. 4 ZDP se zvýší vstupní cena o TZ a od následujícího měsíce po uvedení technického zhodnocení do užívání se neodepsaná část majetku uplatní do nákladů po zbývající počet měsíců.…

Individuální ocenění majetku u těžařské společnostiGarance

5.11.2021, Ing. Pavel Novák, Zdroj: Verlag Dashöfer

Naše společnost se zabývá těžbou a zpracováním nerostu (stavební kámen). Při případné koupi nového lomu prosím o informaci, zda při individuálním ocenění majetku je nutný soudní znalec v oboru „těžba” (Struktura majetku je z velké míry standardní - pozemky,…

Odpisování technického zhodnocení u hmotného majetkuGarance

4.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Po provedení technického zhodnocení hmotného majetku se odpisuje ze zvýšené vstupní ceny při rovnoměrných odpisech § 31 ZDP (ze zvýšené zůstatkové ceny při zrychlených odpisech podle § 32 ZDP) u vlastníka, a to až od okamžiku uvedení technického zhodnocení do…

Technické zhodnocení hmotného majetkuGarance

3.11.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při posuzování technického zhodnocení (TZ) je vždy nutné pamatovat na to, že náklady vynaložené na technické zhodnocení se podle § 33 ZDP posuzují:

Technické zhodnocení dlouhodobého hmotného majetkuGarance

20.10.2021, Ing. Michal Šindelář, Ph.D., Zdroj: Verlag Dashöfer

Technickým zhodnocením se pro účely ZDP rozumí vždy výdaje na dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily u jednotlivého majetku v úhrnu ve zdaňovacím období částku 80 000…

Bezúplatné příjmyGarance

20.10.2021, Ing. Vlasta Martišková, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zásadní koncepční změnou, kterou do daňové soustavy přineslo v souvislosti s rekodifikací soukromého práva od 1. 1. 2014 zákonné opatření Senátu č. 344/2013 Sb., o změně daňových zákonů v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a o změně některých zákonů,…

Automobil - pořízení směnouGarance

15.10.2021, Ing. Pavla Strakošová, Ing. Christian Žmolík, Ing. Dana Langerová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Automobil - pořízení po pronájmuGarance

14.10.2021, Ing. Pavla Strakošová, Ing. Christian Žmolík, Ing. Dana Langerová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Právnická osoba může ke své činnosti používat vozidlo, které má pronajato na základě smlouvy o nájmu dopravního prostředku uzavřené podle § 2321 a násl. NOZ. V nájemní smlouvě anebo po jejím uzavření může být sjednána kupní smlouva podle ustanovení § 2079 a…

Automobil - pořízení koupíGarance

13.10.2021, Ing. Christian Žmolík, Ing. Pavla Strakošová, Ing. Dana Langerová, Zdroj: Verlag Dashöfer

Výjimky z odepisováníGarance

1.9.2021, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag Dashöfer