Nezdanitelné částky podle § 15 zákona o daních z příjmů (dále ZDP) lze na straně zaměstnance odečíst pouze od ročního základu daně, tj. v daňovém přiznání nebo na základě ročního zúčtování záloh daně ze závislé činnosti.
1. Odpočet hodnoty bezúplatného plnění (darů)
V rámci rekodifikace soukromého práva byl od roku 2014 nahrazen pojem „dar“ za trochu širší pojem „bezúplatné plnění“. Pro větší přehlednost a čtivost požíváme v textu obou pojmů.
Od základu daně lze odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého:
- obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území ČR, právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zákona o veřejných sbírkách, a to:
- na financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových účelů, kultury, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní,
- politickým stranám a politickým hnutím
- fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR, které jsou poskytovateli zdravotních služeb nebo provozují školy a školská zařízení a zařízení pro péči o toulavá nebo opuštěná zvířata nebo pro péči o jedince ohrožených druhů živočichů,
- na financování těchto zařízení,
- fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR, které jsou poživateli invalidního důchodu nebo byly poživateli invalidního důchodu ke dni přiznání starobního důchodu nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby podle zákona č. 108/2006 Sb., o sociálních službách,
- na zdravotnické prostředky nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo nazvláštní pomůcky podle zákona upravujícího poskytování dávek osobám se zdravotním postižením nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu a na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání.
Úhrnná hodnota darů musí ve zdaňovacím období přesáhnout 2 % ze základu daně anebo musí činit alespoň 1 000 Kč.
V úhrnu lze odečíst nejvýše:
- 10 % ze základu daně za zdaňovací období 2013,
- 15 % ze základu daně za zdaňovací období 2014.
Dary poskytnuté k odstraňování následků živelní pohromy
Obdobně se postupuje u darů na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území České republiky nebo členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu.
Odběr krve
Jako dar na zdravotnické účely se hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce oceňuje částkou 2 000 Kč a hodnota odběru orgánu od žijícího dárce se oceňuje částkou 20 000 Kč.
2. Odpočet úroků z úvěrů
Od základu daně se odečte částka, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období:
- z úvěru ze stavebního spoření (zákon č. 96/1993 Sb., o stavebním spoření a státní podpoře stavebního spoření),
- z hypotečního úvěru (podle § 28 odst. 3 zákona č. 190/2004 Sb., o dluhopisech, jde o úvěr, jehož splacení včetně příslušenství je zajištěno zástavním právem k nemovitosti, i rozestavěné, v ČR i jinde) poskytnutého bankou, sníženým o příp. státní příspěvek poskytnutý podle zvláštních právních předpisů,
- z úvěru poskytnutého v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem
a použitým na financování bytových potřeb.
Bytovými potřebami pro účely tohoto zákona se rozumí
a) výstavba bytového domu, rodinného domu,jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor,nebo změna stavby,
b) koupě pozemku za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytové potřeby podle písmene a) do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy nebo koupě pozemku v souvislosti s pořízením bytové potřeby uvedené v písmenu c),
c) koupě bytového domu, rodinného domu, rozestavěné stavby bytového domu nebo rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor,
d) splacení vkladu právnické osobě jejím členem za účelem získání práva nájmu nebo jiného užívání bytu nebo rodinného domu,
e) údržba a změna stavby bytového domu, rodinného domu, bytu v nájmu nebo v užívání nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor,
f) vypořádání společného jmění manželů nebo vypořádání spoludědiců v případě, že předmětem vypořádání je úhrada podílu spojeného se získáním jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor, rodinného domu nebo bytového domu,
g) úhrada za převod podílu v obchodní korporaci jejím členem uskutečněná v souvislosti s převodem práva nájmu nebo jiného užívání bytu,
h) splacení úvěru nebo zápůjčky použitých poplatníkem na financování bytových potřeb uvedených v písmenech a) až g), pokud jsou splněny podmínky pro tyto bytové potřeby.
Úhrnná částka úroků, o které se snižuje základ daně ze všech úvěrů poplatníků v téže společně hospodařící domácnosti, nesmí překročit 300…
