dnes je 28.3.2024

Input:

Změny v osvobození od daně z pozemků a daně ze staveb a jednotek

6.3.2024, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 16 minut

7.22 Změny v osvobození od daně z pozemků a daně ze staveb a jednotek

Ing. Jan Koreček

Právní úprava

§ 4 ZDN – Osvobození od daně z pozemků

§ 9 ZDN – Osvobození od daně ze staveb a jednotek

2023   2024  
Osvobozeny od daně z pozemků jsou:   Osvobozeny od daně z pozemků jsou:  
Pozemky ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí.   Pozemky

  • ve vlastnictví té obce, na jejímž území se nacházejí, nebo

  • zatížené právem stavby, pokud je stavebníkem obec, na jejímž území se nacházejí.

 
Pozemky tvořící jeden funkční celek se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou sloužící

  • škole nebo školskému zařízení zapsanému ve školském rejstříku,

  • poskytování péče o děti do 3 let věku na základě oprávnění provozovat živnostenské podnikání,

  • muzeu nebo galerii, které spravují sbírky zapsané do centrální evidence sbírek muzejní povahy vedené Ministerstvem kultury,

  • knihovně vedené v evidenci knihoven,

  • veřejnému archivu podle zákona upravujícího archivnictví a spisovou službu,

  • zdravotnickému zařízení uvedenému v rozhodnutí o udělení oprávnění k poskytování zdravotních služeb nebo v rozhodnutí o registraci,

  • zařízení sociálních služeb,

  • fundaci nebo ústavu k jimi vykonávané veřejně prospěšné činnosti.

 
Pozemky tvořící jeden funkční celek se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou sloužící

  • škole nebo školskému zařízení zapsanému ve školském rejstříku,

  • poskytování péče o děti do 3 let věku na základě oprávnění provozovat živnostenské podnikání,

  • muzeu nebo galerii, které spravují sbírky zapsané do centrální evidence sbírek muzejní povahy vedené Ministerstvem kultury,

  • knihovně vedené v evidenci knihoven,

  • veřejnému archivu podle zákona upravujícího archivnictví a spisovou službu,

  • zdravotnickému zařízení uvedenému v rozhodnutí o udělení oprávnění k poskytování zdravotních služeb nebo v rozhodnutí o registraci,

  • zařízení sociálních služeb,

  • fundaci nebo ústavu k jimi vykonávané veřejně prospěšné činnosti,

  • spolku zdravotně postižených občanů,

  • zařízení služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině,

  • sociálnímu družstvu.

 
Pozemky tvořící jeden funkční celek se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou sloužící výlučně

  • k úpravě odpadů pro jejich další využití podle právních předpisů upravujících odpady,

  • k asanaci a rekultivaci skládek odpadů podle právních předpisů upravujících odpady,

  • k asanaci kontaminovaných pozemků, podzemních vod a objektů,

  • pro třídění a sběr odpadů,

  • pro tepelné, biologické, chemické nebo fyzikální zneškodňování odpadů,

  • pro skládky odpadů splňující podmínky stanovené pro provoz skládky podle právních předpisů upravujících odpady,

  • provozu malých vodních elektráren do výkonu 1 MW,

  • provozu výroben elektřiny využívajících energii větru,

  • provozu výroben elektřiny nebo tepla využívajících energie bioplynu, pokud je získaná energie dodávána do sítě nebo dalším spotřebitelům,

  • pro zdroje využívající geotermální energie včetně tepelných čerpadel, které dodávají teplo spotřebitelům,

  • pro čistírny odpadních vod,

  • rozvodnému tepelnému zařízení podle energetického zákona.

 
Pozemky tvořící jeden funkční celek se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou sloužící výlučně

  • provozu malých vodních elektráren do výkonu 1 MW,

  • provozu výroben elektřiny využívajících energii větru,

  • provozu výroben elektřiny nebo tepla využívajících energie bioplynu, pokud je získaná energie dodávána do sítě nebo dalším spotřebitelům,

  • pro zdroje využívající geotermální energie včetně tepelných čerpadel, které dodávají teplo spotřebitelům,

  • pro čistírny odpadních vod,

  • rozvodnému tepelnému zařízení podle energetického zákona.

 
Pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny s výjimkou národních parků a chráněných krajinných oblastí; v národních parcích pozemky zařazené do zóny přírodní a v chráněných krajinných oblastech pozemky zařazené do jejich I. zóny.   Pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny s výjimkou národních parků a chráněných krajinných oblastí; v národních parcích pozemky zařazené do zóny přírodní nebo zóny přírodě blízké a v chráněných krajinných oblastech pozemky zařazené do jejich I. zóny.  
Pozemky určené k plnění funkcí lesa, na nichž se nacházejí lesy hospodářské pod vlivem imisí, zařazené do dvou nejvyšších pásem ohrožení.   Lesní pozemky v rozsahu, ve kterém se na nich nacházejí lesy pod vlivem imisí podle lesního zákona zařazené do dvou nejvyšších pásem ohrožení.  
Pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou; pokud obec uvedené pozemky od daně z pozemků takto osvobodí, toto osvobození se nevztahuje na pozemky v zastavěném území podle stavebního zákona nebo v zastavitelné ploše podle stavebního zákona obce, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou, ve které současně vymezí tyto pozemky jejich parcelním číslem s uvedením názvu katastrálního území, ve kterém leží.   Zemědělské pozemky, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou; pokud obec uvedené pozemky od daně z pozemků takto osvobodí, toto osvobození se nevztahuje na pozemky v zastavěném území podle stavebního zákona nebo v zastavitelné ploše podle stavebního zákona, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou, ve které současně vymezí tyto pozemky a označí je způsobem podle § 12e odst. 1 ZDN; na pozemek, který v obecně závazné vyhlášce není označen způsobem podle § 12e odst. 1 ZDN, se hledí, jako by nebyl vyloučen z osvobození.  
Nejdéle na dobu 5 let pozemky ve vládou schválené zvýhodněné průmyslové zóně podle zákona upravujícího investiční pobídky pořízené pro účely realizace investiční akce, pro kterou je vydáno rozhodnutí o příslibu investiční pobídky ve formě osvobození od daně z nemovitých věcí, jestliže obec zcela nebo částečně osvobodí pozemky ve zvýhodněné průmyslové zóně obecně závaznou vyhláškou.   Nejdéle na dobu 5 let pozemky ve vládou schválené zvýhodněné průmyslové zóně podle zákona upravujícího investiční pobídky pořízené pro účely realizace investiční akce, pro kterou je vydáno rozhodnutí o příslibu investiční pobídky ve formě osvobození od daně z nemovitých věcí, jestliže obecně závaznou vyhláškou obec zcela nebo částečně osvobodí pozemky označené způsobem podle § 12e odst. 1 ZDN ve zvýhodněné průmyslové zóně; na pozemek, který v obecně závazné vyhlášce není označen způsobem podle § 12e odst. 1 ZDN, se hledí, jako by nebyl osvobozen.  
Neupraveno.   Pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou podle stavebního zákona sloužící výlučně nebo pozemky samy o sobě sloužící výlučně k asanaci kontaminovaných pozemků, podzemních vod a objektů.  
Neupraveno.   Ostatní plochy s následujícím způsobem využití, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou:

  • neplodná půda,

  • zamokřená plocha,

  • mez, stráň,

  • zeleň,

  • jiná plocha.

 
Pozemkem tvořícím jeden funkční celek se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou se rozumí část pozemku nezbytně nutná k provozu a plnění funkce této zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky.   Pozemkem tvořícím jeden funkční celek se stavbou podle stavebního zákona, stavbou podle stavebního zákona, zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou se rozumí část pozemku nezbytně nutná k provozu a plnění funkce této stavby, zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky.  
Pozemky uvedené v § 4 odst. 1 písm. a) ZDN jsou osvobozeny od daně z pozemků, nejsou-li užívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány; jsou-li tyto pozemky pronajaty nebo propachtovány obci, kraji nebo organizační složce státu anebo příspěvkové organizaci, jsou osvobozeny za předpokladu, že nejsou užívány k podnikání. Pozemky uvedené v § 4 odst. 1 písm. d) až g), l), r), t) a u) ZDN jsou osvobozeny od daně z pozemků, nejsou-li užívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány. Pozemky uvedené v § 4 odst. 1 písm. a), b) a t) ZDN jsou osvobozeny od daně z pozemků, není-li k nim zřízeno právo stavby.   Pozemky osvobozené podle § 4 odst. 1 písm. a) ZDN jsou osvobozeny od daně z pozemků, nejsou-li užívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány; jsou-li tyto pozemky pronajaty nebo propachtovány obci, kraji nebo organizační složce státu anebo příspěvkové organizaci, jsou osvobozeny za předpokladu, že nejsou užívány k podnikání. Pozemky osvobozené podle § 4 odst. 1 písm. d) až f), l), r), t) a u) ZDN jsou osvobozeny od daně z pozemků, nejsou-li užívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány. Pozemky osvobozené podle § 4 odst. 1 písm. a), b) ZDN (bod 1) a § 4 odst. 1 písm. t) ZDN jsou osvobozeny od daně z pozemků, není-li k nim zřízeno právo stavby.  
Poplatník daně uplatní nárok na osvobození od daně z pozemků podle § 4 odst. 1 písm. d) až h), j), k), m), p), r), u) až x) ZDN v daňovém přiznání.   Poplatník daně uplatní nárok na osvobození od daně z pozemků podle § 4 odst. 1 písm. d) až h), j), k), m), p), r), u), w) a y) ZDN v daňovém přiznání.  
Osvobození podle § 4 odst. 1 ZDN se vztahuje i na část pozemku.   Pokud podmínky osvobození podle § 4 odst. 1 ZDN splňuje pouze část pozemku, je od daně z pozemků osvobozena pouze tato část. Pokud podmínky pro vyloučení jednotlivého osvobození podle § 4 odst. 3 ZDN splňuje pouze část pozemku, je z tohoto osvobození vyloučena pouze tato část.  
Neupraveno.   V obecně závazné vyhlášce vydané podle § 4 odst. 1 písm. z) ZDN obec zároveň stanoví, na které způsoby využití pozemku se osvobození vztahuje. Pokud obec v obecně závazné vyhlášce nestanoví způsob využití pozemku, na který se toto osvobození vztahuje, platí, že se osvobození vztahuje na všechny pozemky podle § 4 odst. 1 písm. z) ZDN (bodů 1 až 4).  
Osvobození od daně ze staveb a jednotek není upraveno.   Osvobozeny od daně ze staveb a jednotek jsou:  

 
Zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky přenosové, přepravní nebo distribuční soustavy nebo rozvodného tepelného zařízení podle energetického zákona.  
Zdanitelné stavby

  • vodárenských objektů včetně úpraven vody,

  • kanalizačních objektů nebo čistíren odpadních vod, jakož i zdanitelné stavby určené k čištění odpadních vod před jejich vypouštěním do kanalizací,

  • k závlaze a odvodňování pozemků,

  • přenosové, přepravní nebo distribuční soustavy nebo rozvodného tepelného zařízení podle energetického zákona.

 
Zdanitelné stavby

  • vodárenských objektů včetně úpraven vody,

  • kanalizačních objektů nebo čistíren odpadních vod, jakož i zdanitelné stavby určené k čištění odpadních vod před jejich vypouštěním do kanalizací,

  • k závlaze a odvodňování pozemků.

 
Nahrávám...
Nahrávám...