Změny v nároku na odpočet DPH od roku 2025

13.1.2026, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

Generální finanční ředitelství zveřejnilo výklad k nároku na odpočet po novelizaci účinné od roku 2025.

Závěrem roku 2025 byla zveřejněna Informace ke změnám v uplatňování nároku na odpočet daně od 1. 1. 2025, která shrnuje změny vyplývající z novelizace zákonem č. 461/2024 Sb. Rozebírá následující oblasti:

• Přeshraniční režim pro malé podniky

Tento režim slouží k tomu, aby se české subjekty nemusely registrovat k DPH v jiných státech EU, pokud tam vykonávají činnost a pokud jsou splněny další podmínky. Těmi je zejména obrat v EU do 100 000 EUR ročně a registrace do režimu pro daný stát přes českého správce daně.

Pokud by byla taková osoba plátcem daně v ČR a uskutečnila plnění například s místem plnění na Slovensku pro osobu nepovinnou k dani, přičemž byla registrována do režimu pro malé podniky pro Slovensko, nemusí se na

Slovensku registrovat k DPH a odvádět daň tam. Zároveň však nemá u souvisejících přijatých plnění nárok na odpočet DPH. Zpravidla jí tedy vznikne povinnost počítat krátící koeficient podle § 76 zákona o DPH.

• Pořízení vybraného osobního automobilu

Limit nároku na odpočet 420 000 Kč u osobních vozidel se netýká sportovních vozidel, která jsou zapsána v registru historických a sportovních vozidel a mají příslušnou registrační značku.

• Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet daně

Nárok na odpočet nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl. To znamená, že nárok na odpočet DPH vzniklý v roce 2025 lze uplatnit nejpozději v přiznání za listopad 2027 nebo 3. čtvrtletí 2027.

• Nárok na odpočet daně v poměrné výši (§ 75)

Pokud je nárok na odpočet DPH uplatněn kvalifikovaným odhadem a v posledním přiznání roku opraven, platí tato pravidla:

• Pravidla pro uplatnění nároku na odpočet daně u přijatých zdanitelných plnění, která se nestanou součástí dlouhodobého majetku, se nemění. Opravu ve prospěch plátce není třeba dělat a opravu ve prospěch státu je nutné dělat pouze tehdy, pokud…