Hodnocení výhod a nevýhod obou skupin je stále předmětem živých debat a je vždy do značné míry subjektivní.
Hospodářská komora proto předkládá objektivní srovnání sociálních a ekonomických hledisek (tabulky 1 a 2). Dále stručně shrnuje odvodové povinnosti (tabulka 3). Na konkrétním příkladě v části II. názorně přibližuje finanční souvislosti (tabulky 4-6). Modelový příklad vychází z předpokladu, že zaměstnanec a OSVČ vykonávají fakticky podobnou práci a jsou ve srovnatelné životní situaci.
Při srovnání obou typů zaměstnanců je rovněž třeba si uvědomit, že se na ně dopadá rozdílná právní úprava.
Zaměstnanec je dle ustanovení § 6 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, fyzická osoba, která se zavázala k výkonu závislé práce v základním pracovněprávním vztahu.
Podnikatel je dle ustanovení § 420 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ten, kdo samostatně vykonává na vlastní účet a odpovědnost výdělečnou činnost živnostenským nebo obdobným způsobem se záměrem činit tak soustavně za účelem dosažení zisku.
I. ZÁKLADNÍ PŘEHLED
Tabulka 1: Sociální aspekty
|
Sociální aspekty
|
Zaměstnanec
|
Živnostník - OSVČ
|
|
Zvláštní právní ochrana
|
Ano, dle zákoníku práce
|
Ne
|
|
Maximální délka pracovní doby
|
Ano – max. 12 hodin denně, 40 hodin týdně a povinné přestávky / doby odpočinku
|
Ne – stanovuje si sám
|
|
Možnost rozvržení pracovní doby
|
Ne – rozvrh stanovuje zaměstnavatel
|
Ano
|
|
Nadřízenost x podřízenost – zadávání pokynů
|
Ano – povinnost plnit úkoly zadané nadřízeným zaměstnancem
|
Ne – podniká dle vlastního podnikatelského uvážení, svým jménem a na vlastní odpovědnost a na své riziko
|
|
Osobní výkon práce
|
Ano (nesmí za sebe poslat zástupce)
|
Ne - může pověřit třetí osobu (například v době nemoci)
|
|
Úraz / nemoc z povolání
|
Nárok na odškodnění / dávky
|
Bez zákonného nároku – lze sjednat komerční pojištění
|
|
Dovolená
|
Ze zákona 4 týdny placené dovolené
|
Bez nároku na placenou dovolenou
|
|
Benefity
|
Dle nabídky zaměstnavatele
|
Bez nároku
|
|
Nárok na dávky v nemocenské
při pracovních neschopnosti
|
Ano ze zákona je vyplácena od 4. dne nemoci náhrada mzdy, (do 14. dne nemoci ji hradí zaměstnavatel od 15. dne stát)
|
Ano, pokud se dobrovolně přihlásil do systému, jinak bez nároku. Nárok na státní dávky až od 15. dne nemoci
|
|
Nárok na ošetřování nemocného člena rodiny
|
Ano – dávka ze státního rozpočtu na dobu 9 kalendářních dnů
|
Ne
|
|
Zaměstnávání mezi manželi
|
Nelze uzavřít pracovněprávní vztah mezi manželi
|
Manželé mohou společně podnikat
|
Tabulka 2: Ekonomické aspekty
|
Ekonomické aspekty
|
Zaměstnanec
|
Živnostník - OSVČ
|
|
Zajišťování práce (včetně PR a marketingu)
|
Ne – povinnost plnit pokyny zaměstnavatele, který zajišťuje zakázky
|
Ano – práci a zakázky si zajišťuje sám a plně nese podnikatelské riziko
|
|
Náklady spojené s výkonem práce (pracovní a ochranné pomůcky) včetně administrativy (účetnictví, mzdová agenda)
|
Ne – práce je vykonávána na náklady zaměstnavatele
|
Ano – náklady nese podnikatel, resp. jsou promítnuty do ceny výrobku / služby
|
|
Odpovědnost za dodržování právních předpisů (vztahujících se k předmětu podnikání) a odvodových povinností vůči státu
|
Ne
|
Ano
|
|
Minimální mzda
|
Ano
|
Ne
|
|
Splatnost odměny
|
Nejpozději do konce následujícího kalendářního měsíce.
Není-li uhrazena z důvodu insolvence zaměstnavatele, existuje speciální systém úhrady zajištěný Úřadem práce pro maximálně 3 měsíční mzdy
|
Dle smlouvy, maximálně tříměsíční splatnost.
Není li odměna uhrazena, lze ji vymáhat soudně jako běžnou obchodněprávní pohledávku
|
|
Výpovědní doba – ochrana při skončení smluvního vztahu
|
Zpravidla 2 měsíce při skončení pracovního poměru, případný nárok na odstupné
|
Není zákonný nárok, lze sjednat
|
|
Příplatky
|
Ano – zákonný nárok – typicky práce přesčas, práce ve svátek, v neděli, noční práce
|
Ne – nutno zahrnout do celkové sjednané odměny
|
|
Cestovní náhrady
|
Ano – zákonný nárok
|
Ne – nutno sjednat
|
|
Odpovědnost za škodu
|
Omezená na čtyřapůlnásobek průměrného měsíčního výdělku
|
Neomezená (lze sjednat komerční pojištění) – ručí celým svým majetkem
|
Tabulka 3: Odvodové povinnosti (v platební a administrativní rovině)
|
Odvodové povinnosti
|
Zaměstnanec
|
Živnostník - OSVČ
|
|
Daň z příjmů
|
15 % - sazba ze superhrubé mzdy
20,1 % - sazba přepočtená na hrubou mzdu
Daň sráží a odvádí zaměstnavatel
|
15 %
|
|
Zdravotní pojištění
|
4,5 % + 9 % zaměstnavatel
Veškeré pojistné odvádí zaměstnavatel, a to nejméně ve výši připadající na minimální mzdu;
vyměřovací základ odpovídá hrubé mzdě
|
13,5 % z vyměřovacího základu, minimální měsíční záloha pro rok 2015: 1 797 Kč;
vyměřovací základ odpovídá polovině základu daně z příjmů
|
|
Pojistné na sociální zabezpečení
|
6,5 % + 25 % zaměstnavatel (včetně povinného pojistného 2,3 % na nemocenské pojištění)
Veškeré pojistné odvádí zaměstnavatel;
vyměřovací základ odpovídá hrubé mzdě
|
29,2 % (nezahrnuje případné pojistné 2,3 % na dobrovolné nemocenské pojištění) z vyměřovacího základu, minimální měsíční záloha pro rok 2015: 1 943 Kč;
vyměřovací základ odpovídá polovině základu daně z příjmů
|
|
Uplatnění nákladů
|
Ne – náklady na výkon práce nese zaměstnavatel
|
Ano – možnost zvolit paušál daný zákonem, anebo uplatnit skutečně vynaložené výdaje
|
|
Sleva na dani na poplatníka
|
Ano
|
Ano
|
|
Sleva na dani na dítě
|
Ano
|
Ne, pokud uplatňuje výdajový paušál
|
|
Administrativní povinnosti
|
Ne, pouze ve výjimečných situacích podává daňové přiznání, jinak veškeré povinnosti plní zaměstnavatel
|
Ano (přihlášky, oznámení změn, hlášení údajů, podání přehledu, informování o jiných podáních)
|
II. VZOROVÝ PŘÍKLAD:
OSVČ (živnostník)
- Tabulka 5: 3 modelové příklady příjmů:
(A) měsíčně fakturuje 25 000 Kč (hrubý měsíční příjem stejný jako u zaměstnance), tj. roční tržby ve výši 300 000 Kč
(B) roční tržby ve výši 402 000 Kč, tj. ve výši superhrubé mzdy, kterou vynaloží zaměstnavatel na zaměstnance s hrubou měsíční mzdou 25 000 Kč
(C) roční tržby ve výši 926 500 Kč, které po aplikaci výdajového paušálu zajistí stejný „čistý“ měsíční příjem jako u zaměstnance s měsíční hrubou mzdou ve výši 25 000 Kč
- Výdajový paušál ve výši 60% z příjmů (v dané situaci maximálně do výše 1 200 000 Kč obratu ročně)
- Podniká na základné volné živnosti
- Nemá žádné zaměstnance
- Samostatnou výdělečnou činnost vykonává jako hlavní
… 