dnes je 28.3.2024

Input:

Poplatník bez učiněného Prohlášení k dani z příjmů

11.2.2024, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 8 minut

3.11.1
Poplatník bez učiněného Prohlášení k dani z příjmů

Ing. Olga Krchovová

Příjmy ze závislé činnosti jsou zdaněny u zaměstnanců bez učiněného Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti srážkovou daní v případě, že se jedná o příjmy

  1. plynoucí na základě dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nepřesáhne za kalendářní měsíc částku rozhodnou pro účast zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce na nemocenském pojištění, která je stanovena pro zaměstnání vykonávaná na základě těchto dohod u téhož zaměstnavatele (k 1. 1 2024 10 000 Kč), nebo
  2. v úhrnné výši nepřesahují u téhož plátce daně za kalendářní měsíc částku rozhodnou pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění. Tato částka je aktuálně 4 000 Kč.

Základ daně tvoří příjem zaměstnance, v případě souběhu příjmů podle bodu a) a b) se zdaňuje (a zaokrouhluje) každý typ příjmu samostatně.

Příjmy, které přesahují uvedené limity, se zdaňují zálohovou daní, může tedy docházet k souběhu dvou typů daně u jednoho zaměstnance.

Příklad 1 – pracovní poměr s příjmem 4 500 Kč sníženým z důvodu nepřítomnosti na 3 300 Kč

Poplatník má uzavřen pracovní poměr a jeho měsíční příjem činí 4 500 Kč. Prohlášení poplatníka daně z příjmů nemá učiněno. Zaměstnavateli doložil potvrzení o úhradě zdravotního pojištění alespoň z minimálního vyměřovacího základu od druhého zaměstnavatele. V aktuálním měsíci je z důvodu nepřítomnosti v práci příjem zaměstnance snížen na 3 300 Kč.

Příjem v měsíci 3 300 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnavatele 3 300 × 13,5 % = 445,50, zaokr. 446 Kč
446 : 3 = 148,67, zaokr. 149 Kč
446 – 149 = 297 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance 149 Kč
Sociální pojištění za zaměstnavatele 3 300 × 24,8 % = 818,40, zaokr. 819 Kč
Sociální pojištění za zaměstnance 3 300 × 7,1 % = 234,30, zaokr. 235 Kč
Daňový základ 3 300 Kč
Srážková daň 15 % 3 300 × 15 % = 495 Kč
Čistá mzda 3 300 – 149 – 235 – 495 = 2 421 Kč

Pracovní poměr je ostatním zaměstnáním, tedy i při snížení měsíčního příjmu pod rozhodný příjem je sociální pojištění odváděno, odvedeno musí být i zdravotní pojištění, které se v případě pracovního poměru odvádí vždy, daň bude v případě našeho zaměstnance srážková, protože jeho příjem v měsíci nepřesáhl příjem rozhodný, tedy 4 000 Kč.

Příklad 2 – DPP s odměnou do 10 000 Kč

Zaměstnanec pracuje na dohodu o provedení práce s odměnou ve výši 8 000 Kč a nemá učiněno Prohlášení poplatníka daně z příjmů.

Příjem v měsíci 8 000 Kč
Zdravotní pojištění 0
Sociální pojištění 0
Daňový základ 8 000 Kč
Srážková daň 1 200 Kč
Čistá mzda 6 800 Kč

Příklad 3 – DPP s odměnou nad 10 000 Kč

Zaměstnanec pracuje na dohodu o provedení práce a neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů. Měsíční odměna činí 18 000 Kč.

Příjem v měsíci 18 000 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance 18 000 × 13,5 % = 2 430 Kč,
2 430 : 3 = 810 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnavatele 1 620 Kč
Sociální pojištění za zaměstnance 7,1 % × 18 000 = 1 278 Kč
Sociální pojištění za zaměstnavatele 24,8 % × 18 000 = 4 464 Kč
Daňový základ 18 000 Kč
Záloha daně 15 % 18 000 x 15 % = 2 700 Kč
Čistá mzda 18 000 – 810 – 1 278 – 2 700 = 13 212 Kč

Příklad 4 – pracovní poměr s příjmem zakládajícím účast na NP

Zaměstnanec má smluvní mzdu ve výši 6 000 Kč s úvazkem 10 hodin týdně. U plátce neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů. Doložil potvrzení, že u jiného plátce je zdravotní pojištění hrazeno alespoň z minimálního vyměřovacího základu.

Příjem v měsíci 6 000 Kč
Zdravotní pojištění 6 000 × 13,5 % = 810 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance 810 : 3 = 270 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnavatele 810 – 270 = 540 Kč
Sociální pojištění za zaměstnance 6 000 × 7,1 % = 426 Kč
Sociální pojištění za zaměstnavatele 6 000 × 24,8 % = 1 488 Kč
Daňový základ 6 000 Kč
Záloha daně 15 % 6 000 x 15 % = 900 Kč
Čistá mzda 6 000 – 270 – 426 – 900 = 4 404 Kč

Příklad 5 – DPČ s nízkým příjmem nezakládajícím účast na NP

Poplatník pracuje na dohodu o pracovní činnosti s pevně sjednanou odměnou 3 235 Kč za měsíc a rozsahem výkonu práce 5 hodin týdně. Neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů.

Příjem v měsíci 3 235 Kč
Zdravotní pojištění 0
Sociální pojištění 0
Daňový základ 3 235 Kč
Srážková daň 15 % 485,25, zaokr. 485 Kč
Čistá mzda 3 235 – 485 = 2 750 Kč

Srážková daň se zaokrouhluje na koruny dolů.

Příklad 6 – dvojí základ daně u zaměstnance

Zaměstnanec neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů a pracuje na základě pracovního poměru se stanovenou mzdou ve výši 6 000 Kč. U téhož plátce pracuje i na dohodu o provedení práce s odměnou ve výši 8 000 Kč. Je pojištěncem státu (doložil potvrzení o pobírání invalidního důchodu).

U příjmu z pracovního poměru bude uplatněna zálohová daň:

Příjem v měsíci 6 000 Kč
Zdravotní pojištění 6 000 × 13,5 % = 810 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnance 810 : 3 = 270 Kč
Zdravotní pojištění za zaměstnavatele 810 – 270 = 540 Kč
Sociální pojištění za zaměstnance 6 000 × 7,1 % = 426 Kč
Sociální pojištění za zaměstnavatele 6 000 × 24,8 % = 1 488 Kč
Daňový základ 6 000 Kč
Záloha daně 15 % 6 000 x 15 % = 900 Kč
Čistá mzda 6 000 – 270 – 426 – 900 = 4 404 Kč

U příjmu z DPP bude uplatněna srážková daň:

Příjem z DPP 8 000 Kč
Zdravotní pojištění 0
Sociální pojištění 0
Daňový základ 8 000 Kč
Srážková daň 1 200 Kč
Čistá mzda z DPP 6 800 Kč

.

Čistá mzda celkem za měsíc 4 440 + 6 800 = 11 240 Kč

Příklad 7 – souběh DPČ a DPP u zaměstnance

Zaměstnanec neučinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů a pracuje na základě dohody o pracovní činnosti (DPČ) se stanovenou odměnou ve výši 3 400 Kč. U téhož plátce pracuje i na dohodu o provedení práce (DPP) s odměnou ve výši 10 000 Kč. Je pojištěncem státu (doložil rozhodnutí o přiznání starobního důchodu).

A) Odměny byly vyplaceny ve sjednané výši.

B) Odměna z DPČ byla navýšena na částku 4 000 Kč.

C) Odměna z DPČ byla navýšena na částku 4 100 Kč.

D) Odměna z DPP byla navýšena na částku 10 500 Kč, odměna z DPČ byla navýšena na částku 3 900 Kč.

E) Odměna z DPP byla navýšena na částku 11 000 Kč, odměna z DPČ byla navýšena na částku 4 100 Kč.

A) Odměny byly vyplaceny ve sjednané výši.

 
DPP DPČ
Příjem 10 000 Kč 3 400 Kč
Nahrávám...
Nahrávám...